Aturan "5 persen" kanggo itungan PPN conto, nalika dilarapkeun. akuntansi misah

Mun hiji organisasi sakaligus mawa kaluar transaksi nu anu poko keur teu tunduk kana PPN, mangka wajib ngalakonan akuntansi misah pikeun pajeg Sumy. artikel ieu disadiakeun. 170 tina Code Pajak. Fee keur transaksi kena aya deductible. Dina kaayaan nu geus jadi nu saimbang keur unggal jaman pajeg dumasar kana jumlahna barang shipped. dirancang husus pikeun tujuan ieu umumna "5 persen" tina PPN. Conto ngitung jumlah pajeg dina situasi béda bakal dibahas dina jéntré di handap.

jajantung

organisasi perdagangan mindeng kudu ngagabungkeun rezim umum perpajakan kalawan pajeg datar. Ketersediaan operasi ékspor oge jadi dadasar keur akun misah. alesan teh nya eta nalika anjeun ngekspor teh PPN deducted dina dinten panungtungan bulan lamun maranéhanana disadiakeun kalawan dokumén confirming pamakéan laju enol on transaksi misalna. Prosedur pikeun ngitung pajeg dina transaksi ieu ditangtukeun ku kawijakan akuntansi.

Hayu urang nganggap di leuwih jéntré kumaha organisasi sapertos dilumangsungkeun akuntansi misah pikeun PPN.

Pikeun ngagambarkeun distribusi jumlah bu pajeg ngagunakeun sub-akun jeung akun 19. Distribusi dilumangsungkeun dina periode nu barang dicandak dina catetan. Ku alatan éta, proporsi nu dilaksanakeun ku indikator comparable - ajén barang kalawan jeung tanpa PPN. Ganda cacah ogé dilumangsungkeun lamun organisasi boga operasi nu dilaksanakeun di luar Féderasi Rusia.

conto 1

Mertimbangkeun kaayaan baku. Salila suku, pausahaan shipped produk mun 1.2 juta rubles, Dina Vol H. Of kena -.. 0.9 juta rubles. Jumlah pajak dibawa ngalawan suppliers of 100 sarébu. Rub. Kusabab nilai komoditi, nu teu tunduk kana perpajakan, 250 sarébu. Rub., Rasio diitung sarua jeung 0,75. Ku alatan éta, deduksi nu teu tiasa nyandak 100 sarébu. Rub., Sarta ukur 75 sarébu. Rub. (100 _* 0,75). Sarta ngan 25% bisa accounted pikeun dina nilai barang dibeuli: 1.2 _* 0,25 = 0,3 mln.

Patempatan

Kumaha allocate PPN input? Pausahaan bisa jadi operasi sarta aset intangible ditunda akun dina bulan kahiji suku. Dina sapertos kasus, babandingan anu ditangtukeun dumasar kana proporsi biaya shipped barang dihasilkeun dina anyar mesin, dina total jumlah jualan keur bulan nu objek nu kaliwat ka rekening.

Biaya jasa pikeun penyediaan injeuman sarta transaksi REPO anu diitung dumasar jumlah panghasilan dina formulir dipikaresep accrued. iwal mangrupa injeuman interest-gratis, nilai tina anu sarua jeung nol. Operasi misalna teu mangaruhan proporsi

Lamun ngitung Tengah Bank Etang bédana antara diobral harga na biaya akuisisi. Dina hal ieu, operasi PPN-dibebaskeun kedah ogé dicokot kana rekening dina biaya karya.

contona 2

Salila suku, sungut nu dijual barang ka 2 juta rubles., Dina Vol. H. 1750 sarébu. Rub. kena sarta 250 rébu. rub. teu kena. Suppliers dibere ka deduksi of 180 sarébu. Rub.

Faktor pikeun itungan saterusna nyaeta 0,875. Jeung barang nu dibeuli ka deduksi nu bisa dicokot:. 180 _* 0.875 = 157.5 sarébu rub. Sésana 22,5 sarébu. Rub. Eta kudu reflected dina biaya barang.

Ilaharna 5%

Salila eta perioda waktu dibagikeun ti waragad transaksi non-kena geus kirang ti 5% tina total waragad, pausahaan teu bisa ngalaksanakeun akuntansi misah. Prosedur pikeun itungan tina total jumlah nalika pawates costing teu jum'atan ngadegkeun. Pausahaan bisa ngamekarkeun metodologi sora sarta ngamankeun eta dina kawijakan akuntansi.

Dina ngitung proporsi nu accounted pikeun sakabéh palaksanaan PPN transaksi non-kena, jualan ka "vmenenke" waragad urus luar Féderasi Rusia. Salaku Wasalam grup mimiti, nu dibawa kana akun duanana expenses langsung jeung umum. Hartina, nu peryogi pikeun nambahkeun up sagala waragad nambahkeun PPN on waragad jalan umum di saluyu saimbang, teras jumlah anu dihasilkeun dibagi ku volume waragad.

Aturan "5 per cent" tina PPN, nu salah sahiji conto itungan bakal dibere engké, henteu dilarapkeun ka operasi ékspor. artikel ieu disadiakeun. 170 NC. Dina transaksi sapertos laju PPN - 0%. Hartina, lamun:

• bangbarung ieu ngahontal;
• perusahaan nu boga operasi ékspor;

perlu mawa kaluar misah akuntansi pikeun PPN.

Aturan "5 per cent": conto

waragad langsung dina urus kena dina triwulan II amounted ka 15 juta rubles, sarta dina non-kena - .. 750 sarébu rubles .. expenses bisnis umum -. 3,5 mln Rub. kawijakan Akunting geus disadiakeun di Indonesia saimbang mun waragad distribution sharing, nu dina periode ngalaporkeun amounted ka masing-masing 21 juta rubles. sarta 970 rébu. rub.

Total ékonomi waragad non-kena transaksi: 3,5 * (0,97 / (21 + 0,97))) = 154,529 sarébu rubles, atawa 4,7% ... Salaku ieu jumlah henteu ngaleuwihan 5%, pausahaan can ngurangan sagala input PPN dina kadua saparapat.

akuntansi algoritma

Ngartos naon laju PPN on barang kudu diterapkeun na kumaha nangtukeun jumlah pajeg asupan, anjeun tiasa nganggo jurus handap:

1. Ngitung jumlah invoiced PPN nu bisa deducted. Mun barang nu dibeuli bisa langsung attributed kana kagiatan pajeg-dibebaskeun, PPN kana téh kaasup kana harga. Dina kasus séjén, jumlah deductible pajeg.

2. Lengkah saterusna nyaeta nerapkeun aturan "5 per cent" tina PPN, nu salah sahiji conto itungan diwanohkeun baheula. Mimiti nangtukeun jumlah waragad transaksi non-kena, mangka total biaya anu diitung sarta dilarapkeun rumus:

Neobl%. opera. = (Neobl. / Tot.) X 100%.

Lamun rasio diala ngaleuwihan 5%, perlu pikeun ngalakonan sajumlah akuntansi misah.

3. Ngitung jumlah pajeg na PPN, tuluy maranéhna téh dijumlahkeun jeung rasio ditangtukeun ku:

% Calc. = (Wilayah Jumlah. / Sum Society.) * 100%.

Salajengna diartikeun PPN OCH payable:

Pajak = PPN dibawa ku *% calc.

4. Ngitung biaya marginal:

PPN = wates dibawa ku PPN nu - PPN deductible

atawa

Cost = (Jumlah shipped, tapi moal kena barang / total volume jualan) * 100%.

fiqih

interpretasi pinuh tina "total pengeluaran" di NC teu digambarkeun. Dumasar kana pedaran di Kamus Ékonomi, istilah ieu bisa dipikaharti salaku total biaya produksi barang ditanggung ku taxpayer kana. Departemen Keuangan clarifies yén itungan nilai ieu nyokot kana akun waragad langsung sarta total seja bisnis.

fiqih teh teu ngidinan hiji kacindekan unambiguous sakumaha mun mun anjeun kudu ngalakonan akuntansi misah pikeun PPN. Aturan 5 persén, conto itungan nu dianggap tadi, eta berlaku solely kana usaha industri. Nurutkeun kana hakim, dagang pausahaan teu bisa mawa kaluar misah akuntansi tina pajeg.

Malah leuwih masalah ngabalukarkeun operasi kalawan jaminan. Dina sababaraha hal, sababaraha hakim, ngarujuk kana Seni. 170 NK, meunangkeun yén diobral aset misalna bisa dipaké 5% aturan. Dina waktu nu sarua Bank Central on waragad meuli saimbang henteu kapangaruhan. Anu ampir salawasna jumlah waragad bakal kirang ti 5%, sarta payer bakal dileupaskeun tina kawajiban pikeun tetep cacah ganda.

Dina kaputusan sejen, Mahkamah nujul kana 19/02, anu nyebutkeun yén sagala transaksi jeung Bank Séntral dina Ngeun jeung bu anu finvlozheniyam. Di sagigireun, organisasi anu aya waragad pakait sareng dibentukna biaya aset misalna. Hartina, panghasilan tina transaksi sapertos dibebaskeun tina perpajakan. Ku alatan éta, organisasi kedah nampilkeun nu PPN deduksi pinuh.

Tina diobral di dibagikeun dina ibukota otorisasi sahiji éntitas légal jeung éntitas séjén judulna teh mun teu PPN. Kituna, dina kasus kawas, salawasna ganda-cacah keur dijalankeun.

conto 3

Saméméh méré tunai salaku titipan, anu parusahaan narik auditors mun resensi finansial kaayaan tina peminjam. Biaya jasa pausahaan amounted ka 118 rébu. Rub. PPN. Jumlah injeuman - 1 juta rubles. Nilai Investasi ditangtukeun dina dasar nu kawijakan akuntansi of creditor kana. Iwal aturan pamakean 5% dina eta, anu PPN pikeun layanan dina auditor publik urang kudu dibawa kana rekening dina biaya finvlozheniya. Ku sabab kitu eta perlu ngadistribusikaeun waragad jalan umum. Mun ngumpulkeun anu geus aya, sadaya nu jumlahna aya deductible.

Isu pangakuan ti PPN input dina transaksi kalayan jaminan hutang tetep muka. Nganggo skéma preferential di hormat tina transaksi kalayan tagihan picilakaeun. FTS operasi sapertos anu gampang jadi ditantang, lajeng kudu ngabuktikeun Innocence di pangadilan.

akuntansi

Ti luhur bisa narik kacindekan handap: eta leuwih hade pikeun nangtukeun metoda ngitung waragad jeung nangtukeun eta dina kawijakan akuntansi. Ku sabab kitu eta perlu ngadaptar sakabéh daptar expenses nu nyaritakeun transaksi anu dibebaskeun tina perpajakan, sarta runtuyan itungan:

• allocate posisi staf jawab para karyawan;
• nulis resep perlakuan akuntansi waktu itungan;
• nangtukeun prinsip sebaran jumlah nyewa, Utiliti tina transaksi sapertos (misalna proporsional).

Pikeun ngumpulkeun informasi dina waragad pamakéan non-produksi ku 26. Bisa jadi manajemén reflected, expenses administrasi umum, depreciation, nyewa, waragad IT, Inok jeung jasa konsultan.

PPN atawa UTII pikeun SP

Pikeun mimitian eta sia noting anu pangusaha, payers tina pajeg tunggal, teu mayar PPN on transaksi nu dipikawanoh salaku kena. Dina waktu nu sarua dina NC ngomong yén organisasi nu ngalakonan transaksi tunduk PPN na UTII kudu ngajaga akuntansi ganda tina harta, Liabilities jeung transaksi. Pikeun sapertos PPN prosedur IP ieu diatur ku Code Pajak. Ogé ngadegkeun urutan of ekporterov Karya perenahna di UTII pikeun SP.

akuntansi misah ngidinan Anjeun pikeun leres nangtukeun jumlah deduksi pajeg: di lengkep atanapi di Indonesia saimbang. Code nyebutkeun yen prosedur pikeun alokasi operasi sapertos kedah salawasna didaptarkeun dina kawijakan akuntansi organisasi. Babandingan di luhur diitung dumasar kana nilai kena barang dijual di jumlah total jualan. Hayu urang nganggap masalah sejen nu geus digambarkeun ku aturan "5 persen" tina PPN.

Conto itungan. Perusahaan kalibet dina perdagangan borongan na ritel (PPN geus dibayar jeung UTII) kudu ngalakonan ganda kaasup pajeg. Malah lamun gawe, alat-alat, estate nyata dipaké pikeun kagiatan "imputed", nu PPN on aranjeunna henteu deductible. Mun meunang jasa, dibeuli nyata estate, dirancang pikeun operasi anu poko keur PPN, dibawa ku pajeg dicokot kana rekening dina pinuh. Mun parabot dibeuli bakal dipaké dina "dua fronts" sakali, teras anjeun kedah janten saimbang. Hiji bagian tina pajak nepi ka ngurangan, sarta kadua - di antarana dina biaya barang.

bagean

Hususna NK prescribed hubungan akuntansi kana transaksi anu dibebaskeun tina perpajakan. Biaya jasa pikeun penyediaan injeuman, handapeun transaksi repo dirékam dina jumlah panghasilan interest accrued of taxpayer nu. Lamun ngitung nilai stok, beungkeut, jaminan séjén Etang jumlah panghasilan dina bentuk beda positif antara harga jual jeung ongkos aset beuli takh. Lamun harga pasar téh sahandapeun harga ongkos, teras nilai nu dicokot kana rekening moal bakal.

conto

Tutuwuhan ngahasilkeun bicycles na wheelchairs keur ditumpurkeun, anu henteu tunduk ka PPN. Akunting ngagambarkeun biaya produksi di sub-rekening, kabuka kana skor 20. Di I saparapat tina 2014, expenditures amounted nepi ka 10 juta rub: 600 sarébu, - dina gerbong tur 9,4 mln rub..... - dina bicycles. Sajaba ditanggung umum tur expenses overhead dina jumlah 2 sarta 3 mln. Rub. mungguh.

Mimiti manggihan babandingan jumlah tina pengeluaran:

0,6 \ (10 + 2 + 3) = 0,04, atanapi 4%.

Hiji akuntan moal bisa nyimpen rékaman misah tina pajeg asupan jeung jumlah pinuh ngahasilkeun deduksi a. Tapi nu PPN balik perlu Sebutkeun sharing jeung pinuh biaya produksi ngurangan.